财务共享与业财融合一体化规划方案（68页 PPT）

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智慧财务共享建设 业财融合一体化解决方案 2 演示文稿标题 © 2019 。欲了解更多信息，请联系 ** 中国。 目录 1 财会政策标准化 2 会计核算体系标准化 3 会计档案标准化 4 5 6 附录 33 会计科目核算标准化子目录 第 1 周 第 2 周 第 3 周 第 4 周 第 5 周 第 6 周 第 7 周 第 8 周 第 9 周 第 10 周 第 11 周 第 12 周 第 13 周 第 14 周 第 15 周 第 16 周 第 17 周 第 18 周 第 19 周 第 20 周 第 21 周 第 22 周 第 23 周 1. 财会政策标准化 2. 会计核算体系标准化 3. 会计档案标准化 44 序号 内容 页码 1 财会政策标准化目标 2 统一会计核算口径 3 明确财务管理定位和规范前端业务行为 4 核算流程规范方案 财会政策标准化子目录 5 1.1 财会政策标准化 6 统一集团会计准则 明确财务管理制度 规范前端业务行为 • 企业会计准则第 1 号 • 企业会计准则第 2 号 • 企业会计准则第 3 号 … • 固定资产管理制度 • 无形资产管理制度 • 长期待摊费用管理制度 … • 员工差旅费用报销管理制度 • 员工备用金管理制度 • 销售业务财务管理制度 • 采购业务财务管理制度 … 财会政策标准化 — 中国电建集团旨在对财务及业务管理制度中与共享建设强相关的内容进行规范与标准，为财 务共享中心的整体定位、详细设计打下坚实基础，是信息系统自动化的前提与保障 7 财会政策标准化 — 理想的财务政策体系，关注财务本身的同时更要以“支持管理、创造价值”为导向。 力求突出“体系完整、统一规范、重点突出、操作性强”的特点： China Bakery Oil Customers 管理导向 与内部管理需求相结合 5 合规性 以会计准则规范为依据 1 严格执行新《企业会计准则》的规定，从集团未来上市的合规要求出发，并兼顾相关的财 税规定 标准化 与集团统一规定相结合 2 同质业务下集团范围内应力求统一会计政策、统一会计科目、统一归集口径等 先进性 与国内外先进实践相结合 3 办法修订应充分参考借鉴国内、国际同行业先进经验，并保持同比口径 会计科目体系等的设计应充分参考内部管理分析等需求，细化科目使用及报告信息披露，并 与重点财务制度相衔接，提高核算信息对管理决策的支持作用 实用性 与实际操作应用充分结合 6 办法修订应简单易行、重点突出、可操作性强，在充分满足管理控制需要的同时也能兼顾平 衡合理的投入与产出；此外还应考虑与 ERP 、预算等相关系统的实施相衔接，兼顾系统可行 性和效率 支持管理 创造价值 差异化 与业务特点紧密结合 4 针对不同行业业务管理特点形成相应的会计政策和账务处理，体现价值链思想，将核算流程与 业务流程紧密结合，明确核算时点及处理方式 体系 完整 统一规 范 重点突 出 操作 性强 8 财会政策标准化 — 企业会计准则 近年更新政策 近三月最新政策 聚焦一：新收入准则 财政部在新发布的三类新收 入准则应用案例及 2020 年报通知 中，对主要责任人和代理人的判断、 合同变更与可变对价的区分、基于 客户销售额的可变对价的估计以及 合同中约定的不同里程碑节点是否 能恰当代表履约进度提供了指引。 聚焦二：新金融工具准则 企业应当严格遵循《企业会计 准则第 37 号——金融工具列报》和 《永续债相关会计处理的规定》等 规定，合同条款表明企业不能无条 件避免交付现金或其他金融资产的 合同义务的，企业不得将其发行的 永续债和其他类似工具分类为权益 工具。 聚焦三：新租赁准则 企业确定租赁期时，如果承租人合理 确定将行使续租选择权或不行使终止 租赁选择权，租赁期应包含不可撤销 租赁期间、续租选择权涵盖的期间以 及终止租赁选择权涵盖的期间。 包含购买选择权的租赁，即使租赁期 不超过 12 月，也不属于短期租赁。 承租人与出租人在新冠肺炎疫情下就 租金减让达成约定，并满足《新冠肺 炎疫情相关租金减让会计处理规定》 （财会〔 2020 〕 10 号）中关于简 化处理条件的，可以选择采用简化方 法进行会计处理。 聚焦四：列报和披露 《企业会计准则实施问答》及 2020 年年报通知等文件还对各准 则涉及的列报与披露要求进行了强 调和规范，普华永道从资产负债表、 利润表及现金流量表三个维度，对 相关内容进行了整理、汇总和提炼。 聚焦五：企业会计准则解释 14 号 财政部于 2021 年 1 月发布了《企业会 计准则解释第 14 号》（以下简称“解 释 14 号”），主要关注社会资本方对 政府和社会资本合作（ PPP ）项目合 同的会计处理，以及基准利率改革导 致相关合同现金流量的确定基础发生 变更的会计处理，保持与国际财务报 告准则的持续趋同，该解释自公布之 日起施行， 2021 年 1 月 1 日至施行 日的新增业务，应根据该解释进行调 整。 9 财会政策标准化 — 实施步骤 现状理解 • 梳理已有制度，确认适用会计准则范围、 更新程度、集团和子公司标准化成度； 评估已有制度对财务共享及国家政策的 支撑程度 财务政策设计及优化 辅助实施 • 形成整体设计框架 • 依据业务场景明确主要核算方法及相关财务 管理制度 • 详细内容编写 • 在集团及子公司范围内推广新的政策， 确保前阶段的成果顺利落地 目 标 • 相关资料收集：集团和子公司现有财 务管理制度；财务共享相关需求；财 政部发布的最新准则 • 现状梳理：对上述收集的材料进行梳 理 • 现状评估：评估集团及子公司已有制 度对财务共支撑程度 活 动 成 果 现状诊断报告 • 基于评估结果，优化集团及子公司的财务管理 制度，会计核算体系等 培训材料 • 成立专门工作小组 • 组织培训及考试 集团财务制度及管理办法 会计核算手册 10 财会政策标准化 — 现状理解 收集并解读公司现行会计政策 梳理相关的财政部最新准则 现状评估 基于 ** 的财务成熟度评估模型，对 财务共享所关注的维度进行评估 11 财会政策标准化 — 财务政策设计及优化，以会计核算为例 形成整体设计框架 为了更好体现集 团化、多元化、 专业化的特点， 建议采用“总、分 式”结构。 ** 在项目工作中将借鉴“价值链管理” 的思想，首先在调研诊断阶段了解企 业内部各板块的行业特点和业务特征， 特别是业务流的主要环节。将核算主 体、核算层级、核算内容、核算时点、 核算对象、核算依据及核算规则等与 业务环节相联系，一方面对各类价值 增值环节进行准确地计量、确认和反 映，一方面也帮助财务人员更充分理 解业务，从而更好地实现业务链与价 值链的“链链相连”，体现价值创造的过 程 业务模式概览分析 绘制业务概览图 会计核算流程 政策底稿 观 察 设计重点： 统一会计科目设置 以《企业会计准则 ——应用指南》为 基础，结合国内财 务报告的披露要求， 统一增设、分拆核 算科目 以《企业会计准则 ——应用指南》为 基础，结合国内财 务报告的披露要求， 统一增设、分拆核 算科目 明确核算内容 通过会计科目释义将 各主要科目、明细科 目等重要内容进行统 一，以支持各单位财 务人员实务操作的一 致性和可比性 通过会计科目释义将 各主要科目、明细科 目等重要内容进行统 一，以支持各单位财 务人员实务操作的一 致性和可比性 完善辅助核算口径 结合内部管理决策 需要，优化设置辅 助核算口径，增加 会计核算信息的多 维性 结合内部管理决策 需要，优化设置辅 助核算口径，增加 会计核算信息的多 维性 制定核算管理原则 结合中电建的管理 需要，在核算手册 中补充有关会计科 目级次统一管理的 基本原则 结合中电建的管理 需要，在核算手册 中补充有关会计科 目级次统一管理的 基本原则 探讨主要核算方法 详细内容编写 • 从业务入手，突出核心业 务环节与财务核算的紧密 联系 • 深刻理解行业模式与业务 本质，合理确定核算规则 • 合理设计会计科目体系， 为多维度信息使用要求的 归集打下基础 • 融入现有财务管理体系， 与相关重点财务管理制度 衔接 • 充分依托信息化平台建设 成果，增强整体财务标准 化水平 12 财会政策标准化 — 财务政策设计及优化，以资金管理为例 观 察 设计重点： • 优化原则及思路：全面梳理资金运营和资金结算 的业务链条，做到事有分工。新的资金管理模式 本着每笔款项追责到员工个人的设计原则，完成 了资产管理升级的组织、人员和信息平台的搭建 工作。 • 适应财务共享的资金管理新模式的构建：该企业 通过 SAP 最新财务系统完成资金集中控制，构建 起整个集团的“现金池”，集团可以在 SAP 系统中 统一全国各个子公司的资金相关信息，全面管控 可调用资金，形成一套完备的资金管理体系 • 建立“分灶吃饭”模式，助力区域资金自主运营： 实行新的资金处理模式后，“分灶吃饭”模式为集 团资金管控的新思路，集团总部促使各子公司自 主造血，做好资金铺排、以收定支，资金管理需 严格遵循“收支两条线”原则。“分灶吃饭”后的资金 额度是指区域和项目在集团重心存放的资金，即 项目可从集团申请下拨使用的资金。集团要求各 区域、子公司和项目的资金严格遵守集团对区域、 区域对项目进行“分灶吃饭”可用资金额度管理的 管理方式。 资 金 运 营 组 资 金 结 算 组 审批单 应收单 收款单 销项发票 确认单 收款池 收单岗 应 收 组 合同查询与导入 对公支付单处理 费用报销处理 发票台账管理 无票付款审核 票单稽核 预提与账务调整 应 付 与 费 用 组 总账组 紧急付款资金快速审核支付通道 某地产公司资金管理职责划分 “ 分灶吃饭”资金管理模式 分 灶 系 统 初 始 化 分 灶 账 户 日 志 查 询 内 部 账 户 分 灶 余 额 调 整 分 灶 余 额 调 整 单 内 部 分 灶 明 细 账 查 询 内 部 分 灶 余 额 查 询 分灶可用资金金额 （项目） 分灶可用资金金额项目 期初签字确认 分灶可用资金金额 （区域） 分灶可用资金金额 区域期初余额整合 分灶吃饭资金额度明细账 项目贡献占用报表 某地产公司资金管理模式 13 财会政策标准化 — 财务政策设计及优化，以预算管理为例 预算管理内容 经营 预算 运营 支出 预算 资本 开支 预算 资金 预算 其他 预算 预算管理模式 预算管理组织模式 预算管理流程 预算编制与分解模板 / 模型 战略 规划 与 目标 设定 业务 计划 与 预算 编制 预算 审核 与 分解 下达 预算 执行 与 控制 预算 调整 预算 报告 与 分析 绩效 考核 与 激励 预算管理框架 年度预算编制 日常预算执行管控 年度预算管理 预算编制 预算调整 预算分析 预算考核 预算分解下达 日常预算申报 预算申报 预算调整 月度预算管理 预算考核 合同 管理 结算 管理 付款 管理 核算 管理 合同管理 报账结算 付款控制 核算记录 预算分析 实时数据反馈 观 察 设计重点： • 预算管理体系规划：预算管 理体系从管理、业务和系统 三个视角构建，并建立组织、 制度和流程三个方面的有力 保障 • 预算管理的组织，制度体系 保障：以全员为基础、全过 程为标准、全业务为要求， 建立预算管理的相关配套制 度，保障预算实施效果，真 正实现战略落地 • 预算管理流程体系 - 管理闭 环化：建立完整的预算管理 全流程闭环，预算管理在日 常经营管理活动中充分发挥 有力支撑战略、合理匹配资 源、有效防范风险的作用 14 财会政策标准化 — 某金控企业会计政策标准化案例 企业会计准则 企业会计准则 0 基本准则 21 租赁 1 存货 22 金融工具的确认和计量 2 长期股权投资 23 金融资产转移 3 投资性房地产 24 套期保值 4 固定资产 25 原保险合同 5 生物资产 26 再保险合同 6 无形资产 27 石油天然气开采 7 非货币性资产交换 28 会计政策、会计估计变更和差错更正 8 资产减值 29 资产负债表日后事项 9 职工薪酬 30 财务报表列报 10 企业年金基金 31 现金流量表 11 股份支付 32 中期财务报告 12 债务重组 33 合并财务报表 13 或有事项 34 每股收益 14 收入 35 分部报告 15 建造合同 36 关联方披露 16 政府补助 37 金融工具列报 17 借款费用 38 首次执行企业会计准则 18 所得税 39 公允价值计量 19 外币折算 40 合营安排 20 企业合并 41 在其他主体中权益的披露 紧跟中国企业 会计准则的最 新变化，体现 于 2014 年 7 月 1 日生效的 企业会计准则 修订内容 集团业务不涉 及的准则不纳 入手册范围 对行业适用准 则予以重点关 注 基于外部监管机构的监管要求，明确会计核算需要的业务单据及流程，最终实现引导前端业务流程的目标 明确企业适用的准则事项，关注新准则对核算的影响 15 会计档案标准化 16 会计档案标准化 — 会计档案管理演进路线 17 会计档案标准化 — 最新政策解读 新政策给档案管理带来的挑战 最新政策动态 • 在 2015 年 12 月财政部、国家档案局对原《会计档案管理办 法》（财会字〔 1998 〕 32 号）进行了修订并以财政部、国家 档案局令第 79 号发布了新的《会计档案管理办法》。其中提出 了电子会计资料保存归档要求。 • 2019 年 11 月 27 日召开的国务院常务会议中，明确提出 了“ 2020 年底前实现增值税专用发票电子化”。 • 而在 2020 年 3 月 23 日财政部、国家档案局联合发布《关于规 范电子会计凭证报销入账归档的通知》（财会〔 2020 〕 6 号）强调了电子会计凭证与纸质会计凭证具有相同法律效力， 并且在满足了相应条件下，企业单位可以仅适用电子会计凭证 进行报销归档。 • 同年，虽受疫情影响，增值税专用发票电子化试点较原定计划 有所推迟，但 2020 年 7 月发布的《国务院办公厅关于进一步优 化营商环境更好服务市场主体的实施意见》（国办发 [2020]24 号）再次指出“ 2020 年底前基本实现增值税专用发票电子化”。 • 随后，国家税务总局通过《国家税务总局关于进一步支持和服 务长江三角洲区域一体化发展若干措施的通知》（税总函 [2020]138 号）明确提出长三角区域部分城市将列入首批增值 税专用发票电子化试点范围，并在 2020 年底前基本实现新办纳 税人增值税专用发票电子化。 2021 年年底前，力争建成全国统 一的电子发票服务平台和税务网络可信身份系统，建立与发票 电子化相匹配的管理服务模式。 发票电子化 增值税电子发票的改革路径已经逐渐清晰，国家已经开始推行分步分行业进行试点工作。虽然随着发票 电子化的趋势下，企业将受益诸多的管理操作的便捷，但对于信息化基础也产生了较高的配套要求： • 交易数据的规范性：发票电子化后，为了更高效的实现电子发票开具工作，发票的信息将更多的基于 交易数据自动转化产生。但如果企业自身业务、交易数据不规范，或者不完整，将严重导致电子化发 票无法正常开具，并降低开具效率。 • 电子发票的可管理性：同时发票电子化后，企业也需要具备相应的储存设备和管理系统来实现发票的 线上存储、在线查询等日常管理需求。如果没有相应的线上管理储存系统支持，电子发票仍需要打印 后归档，那么发票电子化将无法发挥其优势。 档案管理电子化 随着政策的更新，会计档案支持仅以电子资料进行保存，有利于减少企业的管理成本以及进一步挖掘档 案的数据价值。另一方面，政策也对电子会计档案提出了相应的前提要求： • 确保电子会计档案的真实：规定要求形成的电子会计资料来源真实有效，由计算机等电子设备形成和 传输，同时电子会计资料附有符合规定的电子签名。这些规定对电子会计档案配套的业务系统、核算 系统以及档案管理管理系统提出了严格的要求，需要相关系统紧密集成。 • 确保电子会计档案的准确、完整、可用：规定要求使用的会计核算系统能够准确、完整、有效接收和 读取电子会计凭证及其元数据，能够按照国家统一的会计制度完成会计核算业务，能够按照国家档案 行政管理部门规定格式输出电子会计凭证及其元数据，设定了经办、审核、审批等必要的审签程序， 且能有效防止电子会计凭证重复入账。这一系列的要求对企业信息系统流程及系统集成稳定性提出了 相应的要求，流程权签体系的标准化、信息系统的高效集成已迫在眉睫。 • 确保电子会计档案的安全：规定要求企业需要采取有效措施，防止电子会计档案被篡改。建立电子会 计档案备份制度，能够有效防范自然灾害、意外事故和人为破坏的影响。这项要求对档案系统的稳定 性和系统的灾备机制提出的限制，企业的电子档案管理系统需要建立相应的防篡改、防丢失、防窃取 的全面的防护措施。 18 会计档案标准化 — ** 智能电子会计档案解决方案 ** 借助自身专业服务优势与完整的数字化解决方案，为客户提供“电子档案全生命周期”的线上线下一体化管理与数字化转 型服务，电子档案的应用将覆盖从制单、收件、归档存储、档案应用全环节。 19 现状调研 • 通过调研访谈理解集团及各子公司会计档案归 档现状 • 对现行会计归档进行对比，识别各主体当前与 财政部会计档案管理办法之间的差异 会计档案管理方案设计 目 标 • 集团和子公司会计档案标准化相关资料收集， 包括：采集、保管、借阅，销毁等流程及制度 • 了解当前会计档案标准化更新程度和电子化文 档使用情况 • 访谈企业、子公司相关人员，识别当前集团内 会计档案归档现状和痛点 活 动 成 果 • 在财务共享的背景下，结合自身现状及政策要 求，建设一套能响应未来发展趋势的电子会计 档案管理体系。在此过程中 会计档案标准化 — 实施步骤 现状诊断报告 • 联络利益相关方，组织研讨会 / 工作坊 • 利益相关方提出会计归档修改意见，关键用户决定是否需 作调整 • 整理讨论产出，形成一套集团统一的会计档案管理方案 会计档案管理方案 20 对于仍需要纸质归档的部分，满足线上数据与线下数据的关联勾稽，实现线上线下一体化管理。而对于已支持电子化 归档数据部分实现自动归档，档案借阅、移交、销毁全线上管理。 线上通过影像、业务系统、核算系统的高效集成，按匹配规则自动关联相关，线下通过二维码方式实现电子数据与纸 质数据的自动关联，实现线上线下一体化归档。 会计档案标准化 — 线上线下一体化处理流程 21 会计档案标准化 — 线上流程示例 发票电子化的趋势下， 未来报销入账也将全面 实行线上化处理模式。 而为了数据的安全以及 档案全生命周期管理的 要求， ** 智能电子会 计档案管理系统实现了 档案数据的全流程展示。 例如电子发票开具场景，