国家税务总局：2025支持乡村振兴税费优惠政策指引2.0

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1 支持乡村振兴税费优惠政策指引2.0 2025年8月 目录 一、 支持农村集体经济发展...................................................................................................1 1． 农村集体产权制度改革暂不征收土地增值税.................................................1 2． 农村集体经济组织股份合作制改革免征契税.................................................1 3． 农村集体经济组织清产核资免征契税、印花税.............................................2 4． 农村土地、房屋确权登记不征收契税.............................................................3 5． 农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水不缴 纳水资源税.................................................................................................................4 6． 修建社会公益项目及保障性安居工程免征森林植被恢复费.........................4 7． 购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同免征印 花税.............................................................................................................................5 二、 支持农村基础设施建设...................................................................................................6 （一） 基础设施建设税收优惠.......................................................................................6 8． 国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税“三免三减半”.................6 9． 农村电网维护费免征增值税.............................................................................8 10． 抽水蓄能发电取用水免征水资源税 ..............................................................9 11． 供热企业采暖费收入免征增值税................................................................ 10 （二） 农田水利建设税费优惠.....................................................................................11 12． 县级及县级以下小型水力发电单位可选择按照简易办法计算缴纳增值税11 13． 水利设施用地免征城镇土地使用税............................................................ 12 14． 农田水利设施占用耕地不征收耕地占用税................................................ 12 15． 国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税和教育费附加............ 13 16． 水利工程占用耕地减征耕地占用税............................................................ 14 （三） 农民住宅建设税费优惠.....................................................................................15 17． 农村居民占用耕地新建自用住宅减半征收耕地占用税............................ 15 18． 农村烈属等优抚对象及低保农民新建自用住宅免征耕地占用税............ 16 19． 农村居民建设住宅免征森林植被恢复费.................................................... 16 20． 利用农村集体土地新建、翻建自用住房免征水土保持补偿费................ 17 （四） 农村饮水工程税收优惠.....................................................................................18 21． 农村饮水安全工程新建项目投资经营所得企业所得税“三免三减半” 18 22． 农村饮水安全工程免征增值税.................................................................... 19 23． 农村饮水安全工程运营管理单位自用房产免征房产税............................ 20 24． 农村饮水安全工程运营管理单位自用土地免征城镇土地使用税............ 21 25． 建设农村饮水安全工程承受土地使用权免征契税.................................... 22 26． 农村饮水安全工程免征印花税.................................................................... 23 27． 供农村人口生活用水的集中式饮水工程取用水减免水资源税................ 24 三、 推动乡村特色产业发展.................................................................................................25 2 （一） 优化土地资源配置税收优惠.............................................................................25 28． 转让土地使用权给农业生产者用于农业生产免征增值税........................ 25 29． 承包地流转给农业生产者用于农业生产免征增值税................................ 26 30． 出租国有农用地给农业生产者用于农业生产免征增值税........................ 26 31． 直接用于农、林、牧、渔业生产用地免征城镇土地使用税.................... 27 32． 土地、房屋被县级以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋权属， 免征或者减征契税...................................................................................................28 33． 开山填海整治的土地和改造的废弃土地定期免缴城镇土地使用税........ 28 34． 土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有 者免征增值税...........................................................................................................30 35． 学校、幼儿园占用耕地免征耕地占用税.................................................... 30 36． 医疗机构占用耕地免征耕地占用税............................................................ 31 37． 社会福利机构占用耕地免征耕地占用税.................................................... 32 （二） 促进农业生产税收优惠.....................................................................................32 38． 农业生产者销售的自产农产品免征增值税................................................ 32 39． 进口种子种源免征进口环节增值税............................................................ 33 40． 进口玉米糠、稻米糠等饲料免征增值税.................................................... 34 41． 单一大宗饲料等在国内流通环节免征增值税............................................ 35 42． 生产销售有机肥免征增值税........................................................................ 36 43． 滴灌产品免征增值税.................................................................................... 37 44． 生产销售农膜免征增值税............................................................................ 38 45． 批发零售种子、种苗、农药、农机免征增值税........................................ 39 46． 纳税人购进农业生产者销售自产的免税农业产品可以抵扣进项税额.... 39 47． 农产品增值税进项税额核定扣除................................................................ 41 48． 从事农、林、牧、渔业项目减免企业所得税............................................ 43 49． 从事“四业”的个人暂不征收个人所得税................................................ 45 50． 农业服务免征增值税.................................................................................... 45 51． 捕捞、养殖渔船免征车船税........................................................................ 46 52． 农村居民拥有使用的三轮汽车等定期减免车船税.................................... 47 53． 采摘观光的种植养殖土地免征城镇土地使用税........................................ 48 54． 规定限额内的农业生产取用水免征水资源税............................................ 49 55． 农业生产排放应税污染物的暂予免征环境保护税.................................... 49 （三） 支持新型农业经营主体发展税收优惠.............................................................50 56． “公司＋农户”经营模式销售畜禽免征增值税........................................ 50 57． 以“公司＋农户”经营模式从事农、林、牧、渔业生产减免企业所得税51 58． 农民专业合作社销售本社成员生产的农产品免征增值税........................ 53 59． 农民专业合作社向本社成员销售部分农用物资免征增值税.................... 54 60． 购进农民专业合作社销售的免税农产品可以抵扣进项税额.................... 54 （四） 促进农产品流通税收优惠.................................................................................56 61． 蔬菜流通环节免征增值税............................................................................ 56 62． 部分鲜活肉蛋产品流通环节免征增值税.................................................... 56 63． 农产品批发市场、农贸市场免征房产税.................................................... 57 64． 农产品批发市场、农贸市场免征城镇土地使用税.................................... 58 65． 物流企业大宗商品仓储设施用地减半征收城镇土地使用税.................... 60 3 66． 个人与电子商务经营者订立的电子订单免征印花税................................ 61 （五） 促进农业经济循环发展税收优惠.....................................................................62 67． 以部分农林剩余物为原料生产燃料燃气电力热力及生物油实行增值税即 征即退100%..............................................................................................................62 68． 以部分农林剩余物为原料生产纤维板等资源综合利用产品实行增值税即 征即退90%................................................................................................................65 69． 以废弃动植物油为原料生产生物柴油和工业级混合油实行增值税即征即 退70%........................................................................................................................69 70． 以农作物秸秆为原料生产纸浆、秸秆浆和纸实行增值税即征即退50%..72 71．以农作物秸秆及壳皮等原料生产的纤维板等产品取得的收入减按90%计入 企业所得税收入总额...............................................................................................75 72． 沼气综合开发利用项目享受企业所得税“三免三减半”........................ 77 73． 农村污水处理项目享受企业所得税“三免三减半”................................ 78 74． 生活垃圾分类和无害化处理处置项目享受企业所得税“三免三减半” 79 75． 依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污 染物减免环境保护税...............................................................................................81 76． 污水处理费免征增值税................................................................................ 82 77． 垃圾处理、污泥处理处置劳务减免增值税................................................ 82 四、 激活乡村创业就业活力.................................................................................................83 （一） 小微企业税费优惠.............................................................................................83 78． 小规模纳税人减免增值税............................................................................ 83 79． 小型微利企业减征企业所得税.................................................................... 85 80． 个体工商户年应纳税所得额不超过200万元部分减半征收个人所得税.. 86 81． 增值税小规模纳税人、小微企业和个体工商户减免地方“六税两费” 87 82． 符合条件的缴纳义务人免征有关政府性基金............................................ 89 83． 符合条件的增值税小规模纳税人免征文化事业建设费............................ 89 84． 符合条件的缴纳义务人减免文化事业建设费............................................ 90 （二） 重点群体创业就业税费优惠.............................................................................92 85． 重点群体创业税费扣减................................................................................ 92 86． 吸纳重点群体就业